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    【摘 要】针对工程内部审计工作中存在的内审制度不健全、内审人员配备不足等问题,提出加强内审独立性、加强学习、加强对工程项目的全过程的监督等改进措施。

    【关键词】高校 工程审计监督 问题 改进措施

    【中图分类号】G 【文献标识码】A

    【文章编号】0450-9889(2016)08C-0097-02

    随着高校办学规模的不断扩大发展,新校区建设等高校建设工程项目在日益增多。随之而来的是工程内部审计任务的增加和工程内部审计的监督压力的不断增大。从现实来看,内部审计的建设远远跟不上高校建设管理和监督的需求。因此,内部审计的矛盾也不断暴露出来,在实际工作中,在实施工程内部审计监督时也面临着许多突出的问题。为此,本文针对工程内部审计工作中存在的内审制度不健全、内审人员配备不足等问题,提出加强内审独立性、加强学习、加强对工程项目的全过程的监督等改进措施。

    一、高校工程内部审计监督中存在的问题

    (一)内审制度不健全,审计部门成立时间较短,人员配备不足,缺乏经验

    高?;üこ棠诓可蠹浦贫冉ㄉ柚秃?,内部审计规章制度建设还不够健全,存在审计制度执行力不强,内部审计部门形同虚设的问题。而且大部分高校内部审计机构成立时间还比较短,人员配备不足,实际工作经验也不够,专业知识和业务水平还不够高,许多问题不能及时发现。

    (二)内部审计部门独立性不够,监督存在困难

    高校工程建设普遍存在着违法违规情况。如工程建设初期没有严格按政府采购要求进行采购;部分工程没有严格实行招投标制度;存在无预算建设的情况;有的工程项目施工时没有聘请监理单位;工程项目进行过程******更多,没有图纸会审环节;结算严重超预算等问题。缺乏监管是这些问题存在的主要原因。而作为监管第一道防线的内部审计部门,往往由高校内部行政进行管理,与其他部门之间是平行关系。在进行监督、决策时独立性不够强,也缺乏足够的监督力度。

    (三)较大的工程预结算必须委托第三方进行,存在一定风险

    由于内部审计机构内部缺乏技术力量,对于较大工程项目的预结算审计,无法全部依靠内部审计完成,因此,必须委托专业的第三方造价咨询公司进行预结算审核。委托第三方虽然可以获得专业支持,但是也存在着一定的风险,如责任心不强、对工程实际情况不够了解、第三方与施工单位串通舞弊等。

    (四)对工程项目的全过程审计不够重视

    对于内部审计的作用认识不足,对于部分较为重大的工程项目,没有认识到审计提前介入,加强前期监督的重要性。而对项目可行性研究和前期筹备、方案设计、施工合同签订等环节都没有开展相应的审计工作,在工程施工过程中,认为是建设部门的任务,没有认识到跟踪审计的必要性。工程完成后,也没有加强作为审计的监督职能,督促建设部门完善工程结算、验收交付使用等手续。对于工程结算的重视程度也不够,甚至没有完成结算就支付了工程结算款。使得内部审计工作的效能无法得到充分发挥。

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    二、高校工程审计监督的改进措施及建议

    (一)加强对内审工作的重视,增强内审独立性,完善机构设置及人员配备

    从宏观层面上,国家、地方及高校领导应加强对内审工作的重视。内部审计是我国审计监督体系的重要组织部分,近年来,随着国家对高校******倡廉工作不断加强,高校管理层对内部审计部门越来越重视,领导重视,才能塑造良好的审计环境。其次,绝大部分高职院校的内部审计机构是与纪委、监察机构合署办公,且是由副院长、副书记或纪委书记等其他领导主管,因此内部审计机构并非完全独立。内部审计机构应由高校校长直接管理,有利于提高内部审计的独立性,提供的审计结论会更让人信服,才能提高内部审计质量。同时,应不断加强内部审计的机构设置及人员配备,重视内部审计机构设置,增加人员配备,招聘一批具有会计、工程等专业知识能力和实践能力的审计人员,不断提高内部审计的水平。

    (二)继续抓好工程审计的业务学习

    加强对于内部审计人员能力的培养。由于工程造价管理知识是专业性很强的知识,知识体系庞大,知识更新迅速,且需要丰富的实践经验做支撑。因此,高校内部审计机构应采取多种方式加强工程审计的业务学习和培训。首先,给予内审人员更多的机会接触到审计最新最前沿的知识,掌握最核心的技能和工程审计技术。如积极参加各种审计培训班,定期参加工程造价软件(如博奥软件、广联达软件)的培训。其次,可以利用委托审计的机会到第三方专业造价咨询公司学习,如安排短期的企业实习等。同时,利用各种机会加强与兄弟院校的相互交流、学习,共同探讨审计工作的新思路,解决工作中遇到的问题,不断提高内部审计的技能和水平。最后,可利用计算机等现代的技术手段提高审计的管理水平,使内部审计跟上时 展的步伐。

    (三)有选择地委托第三方进行工程审计

    对于工程结算,对于变更不大,超预算不多,涉及的技术问题较有把握的,采取内部审计结算审核的方式进行;对于较大型、较重大、变更多等无充分把握的工程项目结算,采取由内部审计机构组织与校内相关部门初审,后送有资质的第三方造价咨询公司终审的方式进行。对于造价咨询公司的选择,在工程结算结果未公布之前,选取哪家造价咨询公司进行结算应对所有人严格保密,知情人尽量控制在三个人以内。同时,尽量选取一定数量的社会******机构进行服务,避免长期只与同一个******机构合作,降低串通舞弊的风险。对于招投标选取的过程,应着重考虑社会******机构的口碑、服务能力、质量等方面,不能只讲求低价。其次,对于合作良好的造价咨询公司,应采取奖励等政策,鼓励其积极为高校服务。

    (四)完善内部审计制度,加强对工程项目的全过程的监督

    1.继续完善各项内部审计制度,加强对工程项目的事前监督。一是继续完善高校的各项内部审计制度,在实施过程中严格按照制度规范进行。加强对工程项目的事先监督,尤其是大型工程项目、采购项目及零星修缮工程项目。要监督其按规范实行招投标流程,并应事先对招标文件及合同草案进行审查。为确保合同审核无误,还应委托律师进行审核。二是在预算编制前应有详细图纸,较小的修缮工程使用部门要出图纸,较大的工程应委托具有资质的设计单位出具设计图纸,有必要时再委托第三方进行进一步的图纸审核。内部审计部门应加强图纸会审环节的审计监督,召集高校内部相关部门和设计单位对图纸进行认真会审,避免因图纸不清造成的预算偏差。三是加强预算环节的监督。对于较小的预算编制,应由内部审计部门负责复核。同样,对于大型工程项目应委托具有资质的造价咨询公司进行,有必要时再委托第三方进行造价编制,并三方进行对数,避免较大错误和遗漏。通过对项目实施前期的监督,应能极大地避免各种问题的产生。

    2.加强实施过程管理,严格审计监督。一是加强工程项目施工过程中的监督管理。定期或不定期与相关部门联系沟通,进行项目跟踪,检查施工资料(包括施工日志、工程联系单、签证、各种文字和图片资料等),了解项目进展情况,纠正项目实施过程中的不规范行为。二是重大变更时应与相关部门一起现场确认。对于设计变更,应有设计单位意见;对于材料、功能、价格方面的变更,应通过市场调查、造价咨询的方式进行,此过程应有我部门、学院其他相关部门和施工单位的共同参与??刂剖┕す讨屑翱⒐ず?#30340;随意变更。对于使用要求方面的变更,要求严格按照高校工程内部审计制度严格进行管理。三是加强工程项目的质量管理,对于重要材料进场、关键部位的验收应有我部门参与进行。同时应做好现场记录,利用照片、会议纪要等对工程现场情况进行记录。对于工程进展情况应及时跟踪,及时督促。对于在工程施工过程中产生的质量偏差、工期延误、造价偏高等问题应及时向主管领导汇报。

    3.加强结算管理,节约学院资金。注意督促建设部门在项目竣工之后及时进行资料归档工作。工程项目竣工验收完成后,及时整理材料,及时送审。在结算审核之前,应与相关部门一起进行初审。对于发现的问题应及时与施工单位进行沟通,让其进行修改。在结算审核过程中,应加强与第三方造价咨询公司的联系,在初步审核结果之后,与施工单位共同对初审结果进行对数,以期及时完成结算工作。

    随着我国高校各项教育和科研事业的迅速发展,各项经济事项、经费大幅度增长,高校经济环境日益复杂。这在客观上要求内部审计的水平要不断提高。高校内部审计监督,最终目的是提高高校工程内部审计的质量,有效控制工程造价,有效改善建设工程管理,维护高校的经济利益。

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